ИП приобрел автомобиль по договору лизинга и перешел с УСН на ОСНО

Comments

• Цитата: Здравствуйте. Вопрос: ИП в 2013 г. был на УСН 6% приобрел а/м в лизинг, в 2014 г. перешел на ОСНО, имеет ли право начислять амортзацию для формирования расходов, имеет ли право принимать к вычету НДС с перечислений по договору лизинга, с/ф по договору будет предоставлена после полной оплаты а/м.

  
  
  Добрый день!
  
  Из Вашего вопроса не совсем понятно, у кого на балансе учитывается предмет лизинга по условиям лизингового договора (п. 1 ст. 31 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). Раз в вопросе звучит слово амортизация, предположу, что имущество учитывается на балансе ИП, что в принципе неверно, так как ИП не обязаны вести бухучет и, соответственно, иметь баланс (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете").
  
  Насколько я могу судить, Вас интересует все же налоговый учет операций по договору лизинга.
  
  Предположу, что Вы, во избежание споров с налоговиками, применяете кассовый метод учета доходов и расходов для целей расчета НДФЛ ((Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-04-05/27723).
  Тогда Вы не можете учитывать в расходах амортизацию предмета лизинга, учитывающегося на Вашем балансе, так как ИП на ОСНО могут учитывать в налоговых расходах амортизацию только оплаченных ими ОС, находящихся в собственности ИП (пп. 4 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, Письмо Минфина РФ от 07.11.2011 N 03-04-05/8-859). Предмет же лизинга будет Вами оплачен и приобретен Вами в собственность только по завершении договора лизинга после выплаты всей суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости (п. 1 ст. 28 Закона "О финансовой аренде (лизинге)").
  
  В то же время Вы имеете право учитывать в составе налоговых расходов сумму начисленных за периоды после перехода на ОСНО лизинговых платежей без НДС после оплаты таких платежей (п. 1 ст. 221, пп. 10 п. 1 ст. 224 НК РФ). Поэтому никаких налоговых потерь в части НДФЛ у Вас в данной ситуации нет.
  
  Что касается НДС, то Вы имеете право применять вычет НДС по каждому начисленному в соответствии с условиями договора лизинга лизинговому платежу, при этом лизингодатель обязан выдавать Вам счет-фактуру на каждый начисленный лизинговый платеж (т.е. ежемесячно - п. 3 ст. 168 НК РФ).
  В конце срока действия договора Вы получите счет-фактуру на выкупную стоимость предмета лизинга, которая для целей НДФЛ, в зависимости от размера выкупной стоимости, будет учитываться у Вас либо в составе ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ), либо в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).